Donazione di proprietà in Francia
Dono di un immobile nel contesto di una successione anticipata
Donazione di un immobile in Italia nell’ambito di una successione anticipata
Contratto di donazione
Diritto delle donazioni tedesco o francese?
In caso di donazione inter vivos, le parti contraenti possono in linea di principio scegliere la legge applicabile. Tuttavia, il diritto francese deve essere applicato per quanto riguarda il trasferimento di proprietà e l’iscrizione nel registro immobiliare.
Poiché il notaio e il conservatore dei registri immobiliari di solito richiedono un parere legale sulla validità e sull’applicazione del diritto straniero quando viene concordata una donazione, la scelta della legge applicabile comporta spesso costi e sforzi aggiuntivi.
Forma dell’atto di donazione
Per essere valida, la donazione di un immobile deve essere effettuata sotto forma di atto notarile.
Imposta di donazione francese
Se un immobile viene donato in Francia, è soggetto all’imposta di donazione francese, indipendentemente dal fatto che il donatore e il donatario siano fiscalmente residenti in Francia.
Valutazione
Il contribuente, cioè di solito il donatario, deve indicare il valore netto dell’immobile nella dichiarazione di donazione. Si tratta del valore che verrebbe realizzato in caso di vendita dell’immobile. Poiché tale valore è noto solo al momento della vendita dell’immobile, vi è un certo margine di manovra nel dichiarare il valore di un immobile come donazione in Francia.
Imposta tedesca sulle donazioni
Se il donatore o la donatrice erano residenti in Germania ai fini fiscali, l’imposta tedesca sulle donazioni può essere applicata in aggiunta all’imposta francese sulle donazioni.
Dal 2007 esiste un accordo sulla doppia imposizione tra Germania e Francia. In questi casi, la doppia imposizione può spesso essere evitata o attenuata mediante compensazione. Di norma, tuttavia, la tassazione francese ha la precedenza. In questo caso, l’imposta sulle donazioni francese supera quella tedesca. Ciò significa che non si ha più diritto al pagamento dell’imposta di donazione tedesca in Germania.
Importo e detrazioni dell’imposta sulle donazioni
Percentuali dell’imposta sulle donazioni
L’imposta sulle donazioni francese utilizza un sistema progressivo legato al valore del patrimonio netto trasferito. Ciò significa che viene preso in considerazione solo il valore della donazione ricevuta e non il patrimonio totale del donatore.
La tassazione è la seguente:
- Fino a € 8.072 = 5 %
- € 8.072 – € 12.109 = 10 %
- € 12.109 – € 15.932 = 15 %
- Da € 15.932 a € 552.325 = 20 %
- Da € 552.325 a € 902.838 = 30 %
- Da € 902.838 a € 1.805.677 = 40 %
- A partire da € 1.805.677 = 45 %
Franchigie
La legge francese non riconosce quasi nessuna franchigia per quanto riguarda l’imposta sulle donazioni. Probabilmente la più importante è la franchigia fiscale di 100.000 euro per le donazioni dei genitori ai figli.
È inoltre importante notare gli sgravi fiscali per la successione di aziende o azioni. Queste possono essere esentate dall’imposta fino al 75% se il beneficiario si assume anche gli obblighi derivanti dall’eredità.
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Dr. phil. Stephan J. Lang
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